Имущественный налоговый вычет при получении социальных выплат

Правила предоставления имущественного налогового вычета на строительство или приобретение жилья устанавливает статья 220 Налогового Кодекса РФ. Согласно подпункта 2 пункта 1 этой статьи вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

  • На новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
  • На погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
  • На погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Общая сумма имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым жилищным кредитам российских банков.

Молодым семьям, претендующим на получение имущественного налогового вычета, надо иметь ввиду три важных обстоятельства:

  • Имущественный налоговый вычет не применяется, если оплата жилья для налогоплательщика производится за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов в виде социальных выплат молодым семьям по программе "Обеспечение жильем молодых семей". Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен только в той части расходов, которые были произведены за счет собственных средств налогоплательщика. То есть, социальная выплата, израсходованная в целях улучшения жилищных условий молодой семьи при разнице между стоимостью жилья и суммой социальной выплаты менее 2000000 рублей, уменьшают размер имущественного налогового вычета. Например, при стоимости жилья 2 000 000 рублей за минусом социальной выплаты в сумме 400 000 рублей реальная налоговая база налогоплательщика составит 1 600 000 рублей, что дает основание на получение им налоговой льготы в сумме 208 000 рублей, вместо максимально возможной 260 000 руб.
  • Поскольку жилье для участников программы "Молодая семья" оформляется в общую долевую собственность членов семьи, указанных в свидетельстве, рассчитывать на имущественный налоговый вычет могут оба супруга согласно своим долям в праве собственности.
  • В случае оформления молодой семьей ипотечного жилищного кредита, право на имущественный налоговый вычет у нее появится только после его полной выплаты и оформления права собственности на жилье. Однако молодая семья в этом случае может включать в налоговую базу сумму, направленную на погашение процентов за кредит. То есть, имущественный налоговый вычет будет равен 13% от стоимости жилья минус сумма социальной выплаты плюс сумма процентов от погашения ипотечного кредита.

В соответствии с федеральным законодательством размер социальной выплаты, предоставляемой государством молодой семье в рамках реализации программы "Обеспечение жильем молодых семей", составляет не менее 30% расчетной стоимости жилья для молодой семьи, не имеющих детей, и не менее 35% для молодой семьи с детьми, в том числе для неполной семьи, состоящих из 1-го молодого родителя и 1-го ребенка и более.

Расчет размера социальной выплаты производится исходя из размера общей площади жилого помещения, установленного для семей разной численности, количества членов молодой семьи - участницы программы "Молодая семья" и норматива стоимости 1 м2 общей площади жилья по муниципальному образованию, в котором молодая семья включена в список участников.

Имущественный налоговый вычет на строительство или приобретение жилья налогоплательщику предоставляется только один раз в жизни.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован налогоплательщиком полностью, его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Ниже приведены нормативные документы, которые помогут налогоплательщику в процедурных вопросах оформления имущественного налогового вычета: